Земельный налог платят собственники участков. Разбираемся, что облагается, как считается сумма от кадастровой стоимости, какие ставки и льготы действуют, как применять вычет 6 соток, когда платить и как оспорить завышенные начисления.
Земельный налог — это местный налог, установленный главой 31 Налогового кодекса РФ и муниципальными правовыми актами. Плательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Важный нюанс: налог не платят арендаторы и лица, пользующиеся участком на праве безвозмездного пользования, если участок находится в государственной или муниципальной собственности. Обязанность платить налог лежит именно на владельце участка по праву собственности или указанным вещным правам.
Налог относится к местным, поэтому конкретные ставки и льготы устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определённых федеральным законодательством. В Москве действуют свои правила, в области — свои, поэтому итоговая сумма может заметно отличаться для одинаковых участков в разных местах.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования, на которой введён налог. Основанием для начисления служат сведения о земельном участке, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости.
Не признаются объектами налогообложения:
За участок под многоквартирным домом земельный налог отдельно не начисляется, поскольку он входит в состав общего имущества и не признаётся самостоятельным объектом налогообложения. Понимание этого позволяет избежать необоснованных начислений, когда кто-то пытается предъявить плату за придомовую территорию.
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка, внесённая в ЕГРН. Кадастровая стоимость определяется в ходе государственной кадастровой оценки и периодически пересматривается. От неё напрямую зависит сумма налога.
Для физических лиц налоговая база определяется налоговым органом на основании данных Росреестра. Уведомление формируется автоматически. Если кадастровая стоимость не установлена, применяются особые правила, но в подавляющем большинстве случаев оценка проведена и данные внесены.
Кадастровая стоимость часто не совпадает с рыночной и может быть заметно выше. Именно поэтому при оспаривании налоговой нагрузки чаще всего ставят вопрос об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Оспорить её можно в комиссии при Росреестре или в суде, что при успехе приведёт к перерасчёту налога.
С 2017 года действует налоговый вычет для земельных участков: налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров, то есть 6 соток. Вычет применяется в отношении одного земельного участка, которым владеет налогоплательщик, по его выбору.
Механизм таков: из кадастровой стоимости участка вычитается кадастровая стоимость 6 соток, и с оставшейся величины считается налог. Например, если кадастровая стоимость участка площадью 10 соток составляет 1 млн рублей, стоимость 1 сотки — 100 тысяч рублей, стоимость 6 соток — 600 тысяч. Налоговая база составит 400 тысяч рублей.
Если площадь участка не превышает 6 соток, налоговая база становится нулевой и налог не уплачивается. Вычет предоставляется автоматически пищевым и муниципальным органом без заявления, но граждане вправе выбрать, к какому участку его применять, если владеют несколькими.
Этот вычет — важный инструмент для владельцев дачных и садовых участков, поскольку в ряде случаев полностью освобождает их от земельного налога. Однако он не отменяет налог на дом, гараж и другие объекты, стоящие на участке, — те облагаются налогом на имущество отдельно.
Ставки устанавливаются местными органами, но не могут превышать предельные значения, предусмотренные Налоговым кодексом. Базовые предельные ставки составляют:
Муниципалитеты вправе дифференцировать ставки по категориям земель и видам разрешённого использования. Для коммерческой недвижимости и участков под офисы и магазины часто применяется ставка до 1,5 процента, что многократно увеличивает платёж по сравнению с землями под жильё.
Для физических лиц, как правило, применяется пониженная ставка 0,3 процента для участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, садоводства и огородничества. Уточнить ставку по конкретному участку можно по данным налогового уведомления или на сайте ФНС.
Федеральным законодательством установлен перечень категорий граждан, освобождённых от земельного налога. К ним относятся представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока в отношении участков для традиционного хозяйствования. Остальные льготы устанавливаются муниципалитетами.
При этом федеральным законодательством предусмотрена льгота для пенсионеров и ряда других категорий в виде вычета 6 соток, о котором мы уже рассказали. Дополнительно многие муниципалитеты полностью или частично освобождают от налога:
Конкретные льготы различаются в зависимости от места нахождения участка, поэтому перед расчётом стоит ознакомиться с нормативным актом конкретного муниципалитета. Нередко жители не используют положенную льготу просто потому, что не знают о её существовании.
Для физических лиц земельный налог, как и другие имущественные налоги, уплачивается на основании уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Уведомление с суммой по участкам приходит в личный кабинет или по почте.
За неполный год владения налог рассчитывается пропорционально месяцам, с соблюдением правила 15 числа, аналогично другим имущественным налогам. Если участок перешёл к новому владельцу, налог начисляется каждому за свой период владения.
Просрочка уплаты влечёт пени, требование, а затем судебное взыскание с последующим исполнительным производством. Земельный участок может стать предметом взыскания, поэтому своевременность уплаты важна не меньше, чем правильность суммы.
Наиболее частой причиной завышенного налога является завышенная кадастровая стоимость участка. Оспорить её можно двумя путями:
Основанием для пересмотра служит, как правило, отчёт независимого оценщика, подтверждающий, что рыночная стоимость участка ниже кадастровой. Также можно оспорить стоимость, если при оценке использовались недостоверные сведения об участке — неверная площадь, категория или вид разрешённого использования.
Установление кадастровой стоимости в размере рыночной влечёт перерасчёт налога за налоговые периоды, в которых применялась оспоренная стоимость. Порядок и сроки оспаривания важно соблюдать, поэтому при сомнениях лучше обратиться к специалисту, который оценит перспективы и подготовит документы.
Кроме того, стоит проверить, не допущены ли технические ошибки: неверная площадь, не учтён вычет 6 соток, неверная ставка или период владения. Такие ошибки устраняются через заявление о перерасчёте в налоговый орган без обращения в суд.
Если налог уплачен в завышенном размере, излишне уплаченную сумму можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей. Для этого подаётся заявление, и налоговый орган при положительном рассмотрении возвращает деньги на счёт. Срок обращения — три года с момента уплаты.
Возврат особенно актуален после успешного оспаривания кадастровой стоимости или устранения технической ошибки, когда перерасчёт выявляет переплату за несколько предыдущих лет. Важно действовать в пределах срока давности и сохранить документы, подтверждающие уплату.
Собственники участков часто сталкиваются со следующими проблемами:
Регулярная проверка уведомлений и данных ЕГРН, своевременное оспаривание кадастровой стоимости и применение льгот позволяют существенно снизить нагрузку и избежать споров с налоговой.
Земельный налог напрямую зависит от кадастровой стоимости участка, ставки и льгот. Понимая, как формируется база, как применяется вычет 6 соток и какие льготы доступны, собственник может законно снизить нагрузку и не допустить переплат.
Если кадастровая стоимость кажется завышенной, налоговая не учитывает льготу или допущена ошибка в начислении — рекомендуем обратиться к специалисту. Мы помогаем проверить расчёт, оспорить кадастровую стоимость и вернуть переплату.
Прикрепите налоговое уведомление, претензию или иск — юрист проанализирует его и ответит по существу. Напишите ваш вопрос, и мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.