Налог на имущество физических лиц — обязательный платёж, который раз в год начисляет ФНС собственникам квартир, домов, гаражей и других объектов недвижимости. Разбираемся, что облагается, как рассчитывается сумма, какие есть льготы и вычеты, когда нужно платить и что делать, если начисления кажутся завышенными.
Налог на имущество физических лиц — это местный налог, который уплачивается с принадлежащей гражданам недвижимости. Он регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ и законами конкретных муниципалитетов, которые устанавливают ставки, порядок и сроки уплаты для своей территории. Уплачивается он один раз в год на основании налогового уведомления, которое присылает ФНС.
Важная особенность: налог платят не за сам факт владения, а за объект недвижимости, находящийся в собственности. Если квартира оформлена на нескольких собственников, каждый платит налог со своей доли. Налог не зависит от того, живёт собственник в квартире или сдаёт её в аренду, пользуется ли домом — обязанность платить возникает с момента возникновения права собственности.
С 2015 года налог на имущество постепенно переведён на исчисление от кадастровой стоимости, максимально приближенной к рыночной. В большинстве регионов, включая Москву и область, расчёт ведётся именно от кадастровой стоимости, что существенно увеличило суммы по сравнению с прежней инвентаризационной оценкой. Именно поэтому многие собственники стали получать заметно более высокие уведомления.
Объектами налогообложения признаются следующие виды недвижимости, если они находятся в собственности физического лица:
При этом у граждан обычно возникает вопрос: облагается ли налогом земельный участок? Земля облагается отдельным — земельным налогом, а не налогом на имущество. А вот дом, гараж или хозпостройка, стоящие на этом участке, облагаются именно налогом на имущество. Детально про земельный участок мы разбираем в отдельной статье, поэтому здесь остановимся именно на объектах недвижимости.
Не облагается налогом общее имущество многоквартирного дома — лестницы, лифты, подвалы, чердаки, технические этажи. За них собственники квартир не платят отдельный налог: площадью общего имущества управляющая организация не выделяет отдельного объекта. Также не признаётся объектом налогообложения имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговой базой по общему правилу является кадастровая стоимость объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости. Именно её определяют при проведении государственной кадастровой оценки, которую периодически пересматривают. Кадастровая стоимость, как правило, близка к рыночной, но может отличаться и в большую, и в меньшую сторону.
Из кадастровой стоимости при расчёте налога вычитаются так называемые налоговые вычеты, которые уменьшают облагаемую площадь. Размеры вычетов установлены Налоговым кодексом и составляют:
Вычет применяется автоматически: налоговый орган сам уменьшает кадастровую стоимость на стоимость соответствующей площади. Обращаться за ним отдельно не нужно. Например, если кадастровая стоимость квартиры площадью 40 квадратных метров равна 8 миллионам рублей, то стоимость одного квадратного метра составит 200 тысяч рублей, а облагаемая база — 20 квадратных метров, то есть 4 миллиона рублей.
Если после применения вычета налоговая база становится отрицательной или равной нулю, налог не начисляется вовсе. Так бывает с небольшими комнатами и маленькими квартирами, а также с небольшими домами на дачных участках.
Ставки налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований, но не могут превышать предельные значения, определённые Налоговым кодексом. Базовые предельные ставки от кадастровой стоимости следующие:
Муниципалитеты вправе понижать эти ставки вплоть до нуля или повышать в пределах, но не более чем в три раза. Для удобства налогоплательщиков действует так называемая формула расчётных ставок: для жилых объектов в большинстве городов фактически применяется 0,1 процента, для гаражей и машино-мест — также 0,1, а для коммерческой недвижимости — до 2 процентов.
При расчёте налога от кадастровой стоимости в первые переходные годы применялись понижающие коэффициенты, которые смягчали рост платежа. С 2021 года переходный период завершён, и налог в большинстве регионов рассчитывается полностью без понижающего коэффициента. Исключения действуют лишь в отдельных субъектах, где переход ещё продолжается.
Налог рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость объекта минус стоимость вычета, умноженная на ставку. ФНС производит расчёт автоматически и указывает его в налоговом уведомлении. Однако полезно знать, как проверить начисление самостоятельно, особенно если сумма кажется необоснованной.
Рассмотрим пример. Квартира площадью 45 квадратных метров, кадастровая стоимость 9 миллионов рублей. Стоимость одного квадратного метра — 200 тысяч рублей. Вычитаем 20 квадратных метров, то есть 4 миллиона рублей. Налоговая база — 5 миллионов рублей. При ставке 0,1 процента налог составит 5 000 рублей в год.
За неполный год владения налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, в течение которых объект находился в собственности. Если право собственности возникло до 15 числа месяца включительно, этот месяц считается полным; если после 15 числа — начисление начинается со следующего месяца. Аналогично при выбытии имущества.
Если человек владеет несколькими объектами, налог начисляется по каждому из них отдельно и суммируется в одном уведомлении. Сумма налога по всем объектам объединяется, а само уведомление приходит в личный кабинет или по почте один раз в год.
Налоговый кодекс предусматривает перечень федеральных льготных категорий граждан, которые полностью освобождаются от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида. К таким категориям относятся:
Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида: одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража. Если льготник владеет двумя квартирами, налог снимается только с одной, а за вторую он платит в общем порядке. Выбор объекта, на который применяется льгота, собственник может сделать самостоятельно, уведомив налоговый орган.
Важно помнить: льгота не применяется автоматически, если гражданин не подавал заявление. Впрочем, с некоторых пор ФНС применяет льготы автоматически по имеющимся у неё данным. Если выяснилось, что льгота не учтена, следует подать заявление о предоставлении льготы. Подробнее о налоговых льготах для отдельных категорий мы разбираем в отдельном материале.
Дополнительно местные законы могут устанавливать собственные льготы для отдельных категорий граждан. Наличие федеральной льготы не мешает применить и региональную, если они относятся к разным объектам. Уточнить перечень льгот в конкретном муниципалитете можно на сайте ФНС в разделе, посвящённом налогу на имущество.
Налог на имущество уплачивается один раз в год на основании налогового уведомления. Срок уплаты установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог за прошедший год нужно оплатить до 1 декабря следующего года.
Налоговое уведомление направляется не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты. Уведомление можно получить:
После получения уведомления оплатить налог можно банковской картой, в отделении банка, через онлайн-банк или с помощью единого налогового платежа. Всё большую популярность набирает уплата через единый налоговый счёт, куда средства вносятся заранее, а налоговая списывает их по мере наступления обязанности.
Если налог не уплачен в срок, налоговая начисляет пени за каждый день просрочки, а затем направляет требование, при неисполнении которого дело передаётся в суд и судебным приставам. Один раз в три года списание долга возможно только в порядке, предусмотренном законом, поэтому откладывать уплату не стоит.
Если сумма налога кажется необоснованно завышенной, чаще всего причина — завышенная кадастровая стоимость объекта. Такую стоимость можно оспорить в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Росреестре или в суде.
Основанием для пересмотра служит, как правило, отчёт независимого оценщика, который показывает рыночную стоимость ниже кадастровой, или установление недостоверных сведений об объекте, использованных при оценке. Установление кадастровой стоимости в размере рыночной позволяет пересчитать налог с момента применения завышенной стоимости.
Также стоит проверить, не допущена ли в уведомлении техническая ошибка: например, не применён вычет, неверно указан период владения или ставка. В этом случае можно подать в налоговый орган заявление о перерасчёте, приложив подтверждающие документы. Часто расхождения удаётся устранить без суда.
При оспаривании кадастровой стоимости важно помнить о сроках: в суд можно обратиться в течение всего срока действия кадастровой стоимости, а перерасчёт налога возможен за налоговые периоды, в которых применялась оспоренная стоимость. Подробный разбор порядка оспаривания и защиты прав налогоплательщика есть в наших статьях о налоговых проверках и налоговых спорах.
На практике встречается несколько распространённых ошибок, из-за которых собственники либо переплачивают, либо попадают в неприятные ситуации:
Рекомендуем хотя бы раз в год проверять начисления в личном кабинете налогоплательщика, сверять площадь и период владения, а при сомнениях — обращаться за перерасчётом или консультацией. Своевременная проверка избавляет от переплат и от накопления пеней.
Налог на имущество физических лиц — регулярный платёж, избежать которого нельзя, но размер которого можно контролировать. Понимая, как формируется база, какие вычеты и льготы применяются и как оспорить завышенную кадастровую стоимость, собственник может законно снизить свою нагрузку и не допустить ошибок со сроками.
При значительных начислениях, сомнениях в расчётах или необходимости оспорить кадастровую стоимость рекомендуем обратиться к специалисту, который оценит ситуацию и предложит оптимальный способ защиты. В нашей практике мы помогаем проверить уведомления, применить льготы и оспорить завышенные начисления.
Прикрепите налоговое уведомление, претензию или иск — юрист проанализирует его и ответит по существу. Напишите ваш вопрос, и мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.