Упрощённая система налогообложения (УСН) — самый популярный режим для малого бизнеса, но и у него есть обязательная отчётность. Разбираем, как и когда сдавать налоговую декларацию по УСН для ИП и ООО, чем отличаются объекты «доходы» и «доходы минус расходы», как считать авансовые платежи и что грозит за просрочку отчётности.
Налоговая отчётность на упрощённой системе налогообложения сводится к сдаче одной основной налоговой декларации по итогам налогового периода. Налогоплательщики на УСН освобождены от обязанности платить налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ с предпринимательских доходов (для ИП), а также от НДС, но обязаны отчитываться по упрощённому налогу.
Простота отчётности — одно из главных преимуществ УСН, однако сдавать декларацию нужно строго в установленные сроки и по установленной форме. Ошибки в заполнении или пропуск срока влекут штрафы и блокировку счёта, поэтому важно знать правила.
На УСН возможно два объекта налогообложения, которые различаются порядком расчёта налога:
Выбор объекта влияет не только на размер налога, но и на правила учёта: при объекте «доходы» учёт расходов не требуется, а при объекте «доходы минус расходы» необходимо вести учёт и документально подтверждать расходы. Правильный выбор объекта на старте позволяет существенно экономить.
Подробнее о выборе между объектами читайте в статье УСН: что выбрать — «доходы» или «доходы минус расходы».
Сроки сдачи декларации по УСН различаются для организаций и индивидуальных предпринимателей:
Декларация подаётся по итогам налогового периода (календарного года). При ликвидации организации или прекращении деятельности ИП отчётность сдаётся в особом порядке в связи с закрытием. Важно не перепутать сроки: для ИП они позже, чем для организаций, что даёт дополнительное время на подготовку.
В течение года упрощенцы уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовые платежи уплачиваются не позднее установленных сроков (как правило, 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом).
Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом исходя из фактически полученных доходов и, при необходимости, расходов. Уплаченные авансы засчитываются в счёт налога по итогам года, поэтому годовая декларация показывает к доплате разницу между исчисленным налогом и уплаченными авансами.
Пропуск сроков уплаты авансовых платежей влечёт начисление пеней, но в отличие от неподачи декларации не является основанием для штрафа. Тем не менее лучше уплачивать авансы вовремя, чтобы избежать накопления долга и пеней к концу года.
Финальная сумма налога на УСН зависит от выбранного объекта, применённых ставок и законных способов уменьшения. На объекте «доходы» исчисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, а на отдельных территориях — на суммы торгового сбора и некоторых других платежей. Предприниматели без наёмных работников вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, тогда как при наличии работников действует ограничение, и учитывать взносы нужно строго в пределах установленной доли налога.
На объекте «доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают налог напрямую, а включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу. Кроме того, на этом объекте действует правило минимального налога: если исчисленный налог оказался меньше одного процента от доходов, уплате подлежит минимальный налог. Разница между минимальным и обычным налогом может учитываться в дальнейшем, и это важный нюанс, о котором часто забывают, составляя прогнозы платежей.
Для корректного расчёта необходимо вести учёт нарастающим итогом и фиксировать каждый платёж страховых взносов в том периоде, за который применяется уменьшение. Иначе сумма налога будет рассчитана неверно, и по итогам года образуется либо недоимка с пенями, либо переплата, которую придётся возвращать или зачитывать через заявление.
Если вам предстоит выбор между объектами или непростой расчёт с учётом взносов и вычетов, ознакомьтесь с материалом УСН: что выбрать — «доходы» или «доходы минус расходы», а о страховых взносах предпринимателей читайте в статье страховые взносы ИП.
Декларация по УСН заполняется по утверждённой форме и включает данные о полученных доходах, при необходимости о расходах, исчисленных авансовых платежах и сумме налога к уплате. Для ряда объектов предусмотрен учёт минимального налога и различных вычетов.
Подать декларацию можно электронно через оператора или личный кабинет налогоплательщика, на бумаге в налоговой инспекции либо по почте. Электронная подача позволяет избежать ошибок и автоматизирует проверку, поэтому для большинства бизнесов она предпочтительна.
Перед подачей стоит проверить корректность заполнения: данные должны соответствовать данным учёта, а суммы — правильно рассчитаны с учётом авансов и вычетов. Ошибки приводят к уточнённым декларациям и возможным вопросам налоговых органов.
Если предприниматель или организация не вели деятельность и не получали доходов, подаётся «нулевая» декларация, в которой доходы и налог равны нулю. Подача нулевой отчётности обязательна: её отсутствие расценивается как непредставление декларации со всеми последствиями.
За непредставление в срок налоговой декларации предусмотрен штраф, а при длительной просрочке налоговый орган вправе приостановить операции по банковскому счёту. Поэтому даже при отсутствии деятельности необходимо своевременно сдавать нулевую отчётность.
Для снижения рисков ведение корректного учёта доходов и расходов на УСН критично. Подробнее о ведении учёта для ИП читайте в статье бухгалтерия ИП с нуля, а об учёте для организаций — в материале бухгалтерский учёт для ООО.
Да, декларацию можно подать на бумаге лично, через представителя или по почте с описью вложения. Однако для многих категорий налогоплательщиков предусмотрена обязанность электронной подачи, которую нужно учитывать.
Да. Подаётся нулевая декларация с нулевыми показателями. Неподача нулевой декларации считается нарушением и может повлечь штраф и блокировку счёта.
Необходимо подать уточнённую декларацию с исправленными данными. Если ошибка привела к занижению налога, доплату и подачу уточнённой декларации лучше произвести до обнаружения ошибки налоговым органом.
Отчётность на УСН при правильном подходе проста: годовая декларация, авансовые платежи и соблюдение сроков. Главное — не пропускать сроки, правильно заполнять форму и вести корректный учёт. Если вы сомневаетесь в расчётах или не успеваете подготовить отчётность, специалист поможет сдать декларацию вовремя и без ошибок.
Прикрепите налоговое уведомление, претензию или иск — юрист проанализирует его и ответит по существу. Напишите ваш вопрос, и мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.